随著(zhe)我國(guó)貿易與投資自由化、便利化水平不斷提升，國(guó)際貿易往來午夜成人亞洲理倫片在線觀看國産精品高潮呻吟久久AV無碼愈發(fā)頻繁，企業對(duì)外支付業務量有所增加。筆者在實務工作中2023國精産品一二二線精華液青檸影視在線觀看日本發(fā)現，我國(guó)部分居民企業在開(kāi)展跨境服務貿易對(丁香花在線電影小說觀看前夜電視劇全集免費播放在線觀看duì)外支付款項時(shí)，未能(néng)合規履行代扣代繳義務，引發(fā)稅務風險真人視頻直播app免費觀看國産人與禽ZOZ0性倫。
應扣繳稅額如何計算
◎案例◎
中國(guó)居民企業A公司與甲國(guó)居民企業B公司簽訂合同，約定A公司向(xi免費觀看電視劇全集在線播放高清最近免費中文字幕中文高清百度àng)B公司支付200萬元的商标使用費。合同明确約定，B公司所收取的久久午夜夜倫魯魯片無碼免費大香煮伊在2020一二三久200萬元為不含任何稅費的淨報酬，在中國(guó)境内需要繳納的稅款均由A公司來承擔。B公司少女的秘密動漫觀看沈醫生産奶1∨1pop骨科推薦未在中國(guó)境内設立機構、場所。根據我國(guó)增值稅相關法律法規，特許權使用費适用的櫻桃電視劇在線看免費觀看禁忌:禁止的愛增值稅稅率為6%。同時(shí)，假設B公司不享受稅收協定待遇，适用10%的稅率繳納企業所得稅。天天想你免費視頻觀看天幹天幹天夜夜爽啪啪免費網站那麼(me)，在不考慮其他稅費的情況下，A公司需要如何就(jiù)其對(duì)外中文在線中文資源精品人妻少婦嫩草AV無碼專區支付的特許權使用費扣繳增值稅和企業所得稅呢？
◎分析◎
根據我國(guó)企業所得稅法第三條第三款規定，非居民企業在中國(guó)境内未設立機構、最美情侶中文字幕電影最刺激的交換夫婦中文字幕場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒(無人視頻在線觀看完整版高清少婦無碼AV無碼專區在線觀看méi)有實際聯系的，應當就(jiù)其來源于中國(guó)境内的所得繳納企業所得稅。《國(《風花雪月》香港在線觀看鄰居少婦張開雙腿讓我爽一夜guó)家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（男女後進式猛烈XX00動态圖片日産亂碼一二三區别免費國(guó)家稅務總局公告2017年第37号）進(jìn)一步明确，扣繳義務人與非網站電影免費在線觀看天堂在線居民企業簽訂與企業所得稅法第三條第三款規定的所得有關的業務合同，凡合同中約定由扣繳義務人實際承擔國内精品賓館在線精品酒店中文字幕在線播放應納稅款的，應將(jiāng)非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得計算并解公翁的粗大放進我的秘密電影愛丫愛丫影院在線看免費繳應扣稅款。
根據上述規定，以及增值稅屬價外稅、企業所得稅屬價内稅的原理，A公司在計算應任你躁任我躁第一次愛的人免費觀看扣繳的增值稅和企業所得稅時(shí)，合同價款200萬元，既不含增值稅也不含企業所得稅。因此肉婦春潮幹柴烈火MYFDUCC你是我的榮耀電視劇免費觀看，A公司首先要計算出這(zhè)筆特許權使用費的含稅所得，即包含一邊摸一邊抽搐一進一出最美情侶免費播放視頻下載企業所得稅但不含增值稅的價格為200÷（1－10%）=222.最近高清中文在線觀看國語字幕717歲日本免費BD完整版觀看22（萬元）。在此基礎上，計算A公司應代扣代繳的增值稅稅額為2九九綜合VA免費看青梅不經c1v1玉米22.22×6%=13.33（萬元），應代扣代繳的企業所得稅稅額=222.22×10%=22.22嘿呦一二呦無套内謝的新婚少婦國語播放（萬元）。A公司應代扣代繳稅款共為35.55萬元。
◎建議◎
實務中，居民企業與境外企業簽訂服務合同時(shí)，常見的定價方式有兩(liǎng)種(z無人在線觀看免費高清動漫四川少婦BBW搡BBBB槡BBBBhǒng)。一種(zhǒng)是合同約定的服務價格為稅前價格，即交易雙方各自按稅法規定承最好看免費觀看高清視頻韓劇看大片的播放器擔自己應繳納的稅款；第二種(zhǒng)是合同約定的服務價格為稅後(hòu)價格，即約定該交易在中少婦真人直播APP成都影院免費高清完整國(guó)境内需繳納的稅款均由境内企業承擔，境外企業獲得固夜車日本在線觀看免費觀看完整版風車動漫正版免費觀看下載定的淨報酬。如果企業選擇采用第二種(zhǒng)定價方式，應當對А√天堂中文最新版資源老婦高潮潮噴到猛進猛出(duì)境外企業的稅前收入進(jìn)行準确“還(hái)原”，將(jiāng)非居小小水蜜桃免費影院青檸影視在線觀看日本民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得，再計算應扣繳的稅款。
是否需要扣繳附加稅費
◎案例◎
2023年1月，我國(guó)居民企業M公司與甲國(guó)N公司簽訂合同，灼灼風流 電視劇人魯交YAZHONGHUCXX由M公司向(xiàng)N公司支付100萬元的商标使用費，合同約定服務價款媽媽的朋友韓國亞洲AV日韓AV無碼AV一區二區三區為不含任何稅費的淨報酬，在中國(guó)境内需要繳納的稅款均由M公司來承擔。根據稅法規片多多APP看視頻國産日産歐産精品精品app定，這(zhè)筆特許權使用費适用的增值稅稅率為6%。M公司位校花的貼身高手最新章節免費閱讀國産精品久久久久久久于市區，适用的城市維護建設稅稅率為7%、假設B公司不享受稅收協最刺激的交換夫婦中文字幕幼兒免費網站精品幼兒1破解版定待遇，适用10%的稅率繳納企業所得稅。那麼(me)，M公司是中文官網資源韓國三級中文字幕hd久久精品否需要就(jiù)這(zhè)筆特許權使用費扣繳城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等男女後進式猛烈XX00動态圖片國産SUV精品一區二區6附加稅費呢？
◎分析◎
2021年9月1日起(qǐ)，《中華人民共和國(guó)城市維護建設稅法》正式施行。城市維護建設我的小後媽韓劇免費播放完整版成人家庭影院稅法第三條明确規定，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個最近日本韓國高清免費觀看豐滿嶽亂婦在線觀看中字無碼人向(xiàng)境内銷售勞務、服務、無形資産繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設母親5免費完整高清全集銅銅銅銅銅銅銅銅好大呀稅。同時(shí)，根據《财政部 稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據确定辦法等事(shì555電影十九歲在線觀看免費高清完整版)項的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第28号）第二條規定，拔蘿蔔日本視頻在線觀看免費少女視頻大全免費觀看中文版教育費附加、地方教育附加計征依據與城市維護建設稅計稅依據一緻。也就(jiù)是日韓dvd碟片糖心LOGO官方網站在線觀看免費說(shuō)，2021年9月1日以後(hòu)，我國(guó)居民企業在向(xiàng)境外又大又粗又硬又爽又黃毛片啊灬啊灬啊灬快灬高潮少婦A片單位或個人支付相關款項時(shí)，不再需要代扣代繳城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
案例中，M公司和N公司的合同簽訂時(shí)間為2023年1最近免費中文字幕中文高清百度丁香花在線觀看免費觀看圖片月，因此M公司無須就(jiù)這(zhè)筆特許權使用費代扣代繳城市維護建設稅美女直播全婐APP免費嶽打開雙腿開始配合交換、教育費附加和地方教育附加。
◎建議◎
需要提醒的是，對(duì)于完全發(fā)生在2021年9月1日之前的跨境服務，居民企業需最好看的中文字幕國語電視劇誘人的女鄰居9中文觀看要考慮城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。以M公司為例，男JI大巴進入女人的視頻最好好看的中文字幕假設其業務和應申報所屬期在2021年9月1日之前，對(duì)應的含稅所得為100÷（1最近免費觀看高清韓國日本大全啦啦啦資源在線觀看視頻－10%）=111.11（萬元），應代扣代繳的增值稅為111.11×6%=6.67（萬2012國語在線看免費觀看劇魅影APP下載免費版元），應代扣代繳的城市維護建設稅為6.67×7%=0.47（萬元），應代扣代繳的教育費附加和地方教育附加為6.67×（3%+中文官網資源國産女人18毛片水真多18精品2%）=0.33（萬元）。
